香港利得稅計算方法2026｜中小企合法節稅減免完全攻略
香港利得稅2026年採兩級制：有限公司首$200萬利潤按8.25%、超出部分16.5%。本文拆解計算方法、可扣除費用、折舊免稅額及合法節稅技巧，附實際例子。
2026年香港利得稅採兩級制稅率：有限公司首$2,000,000應評稅利潤按8.25%徵稅，超出部分則按16.5%計算；獨資或合夥業務相應為7.5%及15%。2025/26課稅年度財政司建議一次性寬減100%利得稅，每宗個案上限$3,000。掌握可扣除費用及折舊免稅額，中小企每年可合法節省數萬元稅款。
在九龍做了十幾年中小企顧問，我見過太多老闆對「香港利得稅減免點計算」這個問題一頭霧水。有些以為利得稅是按營業額徵收，有些不知道兩級制稅率的存在，有些每年白白錯過大量可扣除費用。香港稅制雖然相對簡單，但細節不掌握，稅款隨時多付幾萬元。
這篇文章希望幫助中小企老闆建立一套清晰的利得稅計算框架，從稅率、應評稅利潤到合法節稅方法，逐步拆解。
利得稅基本概念：按利潤而非收入徵稅
首先要釐清一個核心誤解：香港利得稅是按「應評稅利潤」而非總收入徵收。
應評稅利潤 = 業務總收入 − 所有允許扣除的費用
這意味着，一間年收入$500萬的公司，扣除員工薪酬、租金、設備折舊等費用後，應評稅利潤可能只有$150萬，實際稅款便大幅低於按總收入計算的金額。
另一個重要原則是「地域來源徵稅」。香港只對在港產生或得自香港的利潤徵稅，海外業務所得的利潤一般毋須繳納香港利得稅。對有跨境採購或外貿業務的中小企而言，這是重要的合法省稅基礎。
香港利得稅以課稅年度計算，每年4月1日至翌年3月31日為一個課稅年度。2025/26課稅年度即2025年4月1日至2026年3月31日期間的業務利潤。
兩級制稅率：中小企最重要的稅務優惠
自2018/19課稅年度起，香港推行兩級制利得稅率，是香港稅制中少數明確有利中小企的安排。
| 業務類型 | 首$2,000,000利潤稅率 | 超出部分稅率 |
|---|---|---|
| 有限公司（法團） | 8.25% | 16.5% |
| 非法團業務（獨資/合夥） | 7.5% | 15% |
以有限公司為例，若2025/26年度應評稅利潤為$500萬，利得稅計算如下：
- 首$2,000,000 × 8.25% = $165,000
- 餘下$3,000,000 × 16.5% = $495,000
- 合計應繳稅款：$660,000
若全數按16.5%計算，稅款為$825,000。兩級制為這間公司省下了$165,000，效果相當顯著。
一個必須留意的限制：每個相關企業集團中，只能有一間公司享有兩級制優惠。若你旗下有多間關連公司，必須事先規劃由哪間公司申報，以取得最大節稅效益。不少老闆在集團重組後忽略了這一點，白白損失優惠。
可扣除費用：合法降低應評稅利潤的第一步
要善用香港利得稅減免，首要工作是確保所有合資格費用均已在賬目上如實記錄並申報。以下是中小企最常見的可扣除費用類別：
| 費用類別 | 說明 |
|---|---|
| 員工薪酬及花紅 | 全額可扣除，包括強積金僱主供款部分 |
| 辦公室或廠房租金 | 全額可扣除（須為業務用途） |
| 業務差旅及交通費 | 全額可扣除，須備妥單據 |
| 廣告及市場推廣費 | 全額可扣除 |
| 辦公室日常維修 | 一般可扣除（非資本性支出） |
| 業務相關保險費 | 全額可扣除 |
| 認可慈善捐款 | 上限為調整後應評稅利潤的35%，最少$100 |
| 壞賬撥備 | 須為特定呆壞賬，一般性撥備不獲接受 |
常被忽略的可扣除項目：工作用途的手機費、員工培訓費、購買業務相關書籍及訂閱費、辦公室茶水費等，只要有單據且屬業務用途，均可扣除。
不可扣除的費用包括：非業務用途的個人支出、資本性支出（如購買設備的一次性費用，改以折舊免稅額方式處理）、罰款及罰息等。
折舊免稅額：固定資產節稅的重要工具
購置固定資產（如電腦、機器、辦公設備、傢俬等）不可即時全額扣除，而須透過折舊免稅額分年攤銷。稅務局按資產種類劃分三個折舊率：
| 折舊率 | 適用資產類別 |
|---|---|
| 10% | 樓宇裝修、固定建築結構 |
| 20% | 傢俬、固定裝置、一般機器 |
| 30% | 電腦設備、汽車、辦公設備 |
折舊計算採「遞減法」。以購入$100,000電腦設備為例：
- 第1年：$100,000 × 30% = $30,000（可扣除）
- 第2年：$70,000 × 30% = $21,000（可扣除）
- 第3年：$49,000 × 30% = $14,700（可扣除）
購置時間有講究：若計劃添置設備，在財政年度結束前完成採購，便可在當年度申報折舊免稅額，提前享有節稅效益。
此外，稅務局對符合條件的環保機器及節能設備提供100%一次性折舊免稅額，鼓勵企業使用節能設備，值得留意。
2025/26寬減安排及申報流程
財政司司長在2026/27年度財政預算案中建議，一次性寬減2025/26課稅年度百分之百利得稅，每宗個案上限$3,000。這項寬減屬自動豁免，毋需另行申請，稅務局會在稅款通知書上直接扣減。
利得稅報稅時間表：
- 稅務局通常於每年4月發出利得稅報稅表
- 獨資業務：限期一般為翌年1月31日
- 有限公司：限期視乎財政年度結算月份，一般為11月至翌年1月
- 新成立公司首次申報：通常獲延期至18個月的寬限期
暫繳稅安排：稅務局會預先就下一年度徵收暫繳稅，金額一般與上年度實際稅款相若。若預計下年度利潤大幅下跌（超過25%），可在限期前申請緩繳或豁免暫繳稅。我們建議每年稅款通知書發出後立即審視，判斷是否需要申請緩繳，以改善現金流安排。
常見合法節稅方法整理
在完全合法合規的前提下，以下是常見的中小企利得稅規劃方向：
充分申報業務費用：這是最直接的節稅方式。不少老闆習慣將小額費用略過，但積累下來可能錯失數萬元的扣除空間。建立清晰的單據管理習慣，確保所有業務開支均有記錄。
善用強積金供款：僱主就員工所作的強制性公積金供款全額可扣除。部分老闆兼具僱員身份，自願性供款亦有一定扣稅空間。
設備採購時機規劃：在財政年度結束前完成設備採購，可提前享有當年折舊免稅額，改善稅務時間分佈。
善用虧損結轉：若某年度出現業務虧損，可無限期結轉至未來年度，抵銷日後應評稅利潤。初創期的中小企尤其要注意記錄並申報早期虧損。
集團架構規劃：若旗下有多間關連公司，需謹慎規劃由哪間公司享用兩級制稅率優惠，以最大化整體節稅效益。
常見問題
Q：香港利得稅與薪俸稅有什麼分別？公司老闆應交哪一種？
利得稅針對業務利潤，薪俸稅則針對個人受僱收入。有限公司老闆通常透過公司繳納利得稅（就公司利潤），同時以董事薪酬形式向自己支付薪金，個人再就此薪酬繳納薪俸稅。兩者是獨立的稅種。若老闆以獨資形式經營，業務利潤則可選擇以「個人入息課稅」方式申報，將業務利潤、薪俸及其他收入合併計算，有時可節省稅款，建議按個別情況計算比較。
Q：公司賬目全年虧蝕，是否需要申報利得稅報稅表？
需要。即使公司全年錄得虧損，仍須按時提交利得稅報稅表及核數師報告（有限公司）。申報虧損有重要意義——稅務局確認的虧損可無限期結轉，用於抵銷未來年度的應評稅利潤，是日後節省稅款的基礎。切勿因為「沒有利潤就不用申報」的誤解而拖延，可能面臨罰款。
Q：兩級制利得稅率8.25%，整間公司所有利潤都可以按這個稅率？
不是。兩級制稅率只適用於首$2,000,000的應評稅利潤。超出部分仍按標準稅率16.5%計算。換言之，若公司年度應評稅利潤只有$80萬，全數按8.25%計算，稅款$66,000；若利潤達$300萬，首$200萬按8.25%、餘下$100萬按16.5%，合計$181,500。此外，每個相關集團只有一間公司可享用此優惠。
Q：公司自用車輛的開支可以扣除嗎？
這是中小企老闆常見的問題。私家車的購置費用及營運開支，原則上只有業務用途的部分可獲扣除。若車輛混合用作業務及私人用途，稅務局一般只接受扣除業務用途比例相應的費用。商業車輛（如貨車、商業客貨車）若確屬業務用途，一般可獲全額扣除。建議保留行車記錄以備審核。
Q：如果今年發現去年漏報了某些費用，可以如何補救？
可以向稅務局申請修訂已提交的利得稅報稅表，或對已收到的評稅提出正式反對（Objection）。提出反對的限期一般為評稅通知書發出後1個月內，逾期須另行申請豁免。由於時限較緊，建議一旦收到評稅通知書，立即核對賬目及申報內容，如發現遺漏應儘快處理，並由專業會計師協助跟進以確保程序正確。